数字藏品的发展在经过几波的冲击之后，目前进入了平缓发展的阶段，用户的维权也激发了数藏平台合规的迫切需要，在此前火热的市场背后被忽视的诸多问题，如今已跃然纸上，其中所涉及的一个问题就是数藏平台的税务问题。
很多客户在和飒姐团队的沟通之中都表示，在近期的一些不利好的消息出现以后，用户出于维护自身权益的考量向数字藏品平台索要消费发票，搞的他们焦头烂额。今天，飒姐团队便就数藏平台中的税务问题，将团队的研究成果与大家分享。
国内数字藏品界的首张发票
飒姐团队在研究过程中发现，早在今年6月份，在网络上便已经有数字藏品界的首张发票在流传。
根据资料显示，此发票是在平台用户向税务机关举报后，公司在税务机关的通知下开出的，其内容的真实性目前无从考证，不过结合现在诸多数藏平台已经开始为平台用户开放发票服务并发布了《关于XXAPP内开局藏品发票》的公告，所以数藏平台毫无疑问可以选择向平台用户开具发票，不过如何开具发票？由谁来开具相应的发票？其中仍存在着诸多的问题。
Nansen分析师：黄立成两天抛售逾千枚NFT，或系史上最大规模NFT抛售:2月25日消息，根据Nansen的数据，NFT大户黄立成在48小时内抛售了1010枚NFT，总计获得11680 ETH（约1860万美元）。Nansen分析师Andrew Thurman强调了过去两天的交易活动，并指出这可能是有史以来最大的NFT抛售。主要的出售活动包括90枚BAYC NFT（5707 ETH）、191枚MAYC NFT（3091 ETH）、112枚Azuki NFT（1644 ETH）和308枚Otherdeed NFT（582 ETH）。
然而，值得注意的是，黄立成在抛售后迅速又回购了991枚NFT，Thurman认为这可能是一场游戏，既可以获得一些利润，也可以进行一次大规模的清洗交易，以产生巨大的Blur空投利润，或者是相当赤裸裸的市场操纵。（Cointelegraph）[2023/2/25 12:29:07]
由于数藏平台的业务模式不尽相同，专注的领域也千差万别，所以并不存在像飒姐团队此前推出的《XX用户协议标准模版》一样，放之四海而皆准的解决方案。例如根据数藏平台与IP方的合作方式的不同，有的数藏平台需要由IP方开具相应的发票，而其他的一些数藏平台则需要由平台自身开具相应的发票。此处需要提醒的一点是，由于目前关于数字藏品的法律性质并不明确，有条件的数藏平台可以在与税务机关沟通指导下开具相应的发票。
币安NFT全球负责人：NFT的最终目标是实现艺术领域的“技术复兴”:6月9日消息，币安NFT全球负责人Helen Hai表示，该交易所正寻求提供课程，让女性从NFT中盈利。
在阿姆斯特丹举办的Money 20/20大会的舞台上，Helen Hai谈到了区块链在消除艺术界和其他领域的中介方面的好处。她表示，NFT的最终目标是艺术上的“技术复兴”。
Helen Hai还称，一项技术是否有价值在于它能否解决现实世界中的问题。“科技应该是一种带来价值的工具，”她补充说，“有了我们的平台，任何人都可以成为艺术家。”（The Block）[2022/6/9 23:02:58]
数藏涉税之企业所得税
如果公司或者企业作为发行方出售数字藏品，由于无法准确界定数字藏品的法律性质，所以也就会进而导致无法明确公司或企业的该转让行为属于著作权授权还是财产权利转让，造成企业产生的究竟是特许权使用费，还是按财产转让所得的困惑。而且，如果购买方同样是公司或企业，又会导致一个新的问题便是数字藏品是否应当按照投资资产进行税务处理。
mfers系列NFT近24小时交易额增长超30%，地板价为0.87ETH:金色财经报道，据NFTGo最新数据显示，mfers系列NFT过去24小时的交易额为177,498.42美元，增长率为30.11%。截至发稿时，NFTGo数据显示mfers地板价为0.87ETH。[2022/8/22 12:39:38]
（一）数藏业务是否属于无形资产转让
根据我国《企业所得税法》的规定，无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
所以从中可以得知，无形资产转让的前提条件便是对数字藏品具备相应的著作权，要求相应的数字藏品可以满足我国《著作权法》关于“独创性”的相关要求，可以体现作者的人格以及精神。但是根据目前数藏平台的发展情况来看，用户在取得相应的数字藏品之后，并未取得相应的数字藏品的所有权，除部分允许二级市场存在的平台外，大多数平台用户仅具有占有、使用和转增的权利，认定为无形资产的转让存在一定的障碍。
Cosmos生态NFT区块链Aura Network将上线Serenity测试网:金色财经消息，Cosmos生态NFT区块链Aura Network团队在Twitter上表示，将很快推出Serenity测试网。此前报道，Aura Network完成250万美元种子轮融资，参投方包括Coin 98 Ventures、GBV Capital等。[2022/4/25 14:47:39]
（二）数藏业务是否属于特许权益转让
我国《企业所得税法》规定， 特许权使用费是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。不过，对于通常情况下的数字藏品的销售而言，与一般意义上的特许权使用费用不同，其源作品的著作权并没有发生转移，用户通过购得数字藏品仅获得了一定程度上的共享的信息网络传播权。此外，从NFT的复制和篡改的角度进行考量，在很多情况下用户购买的NFT产品，仅仅是提供在NFT区块链上的记录，而不是提供知识财产权，将数藏业务认定为特许权益的转让同样存在困难。
所以，从上述角度进行考虑，可以发现最关键的部分是在数字藏品交易中与数字藏品一同出售的有哪些权利。例如，创作者可能在交易中出售了作品的知识产权及商业使用权、品牌名或其他非实体权利，或仅出售了作品的信息网络传播权，到底属于无形资产转让收入还是特许权转让收入还是其他收入，实践中并没有给予确定的答复。
三、数藏涉税之增值税
根据我国《增值税暂行条例》的规定，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票。发生未开票纳税义务期间申报增值税需要仍然在“未开票收入”栏填列正数销售额，并保留有关的证据，如合同、收款记录等，以备日后查证，如果对未开票收入在日后开具发票，则对开具发票期间，申报增值税在“未开票收入”填列负数进行冲减。对于平台确认为未开票收入，税务征管有比较严格的要求，而往往平台确认未开票收入后并未保留相关的合同和收款记录等依据，同时如存在需要补开发票时，平台为避免增值税申报表比对异常处理也一般不做负数冲减。
数字藏品交易属于转让著作权还是其他权益性无形资产，也会给增值税处理带来了不同影响。个人所得税中，特许使用费所得属于综合所得，适用3%至45%的超额累进税率；而财产转让所得适用比例税率，税率为20%，并且根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》的相关规定，个人转让著作权属于增值税免税项目，但转让其他权益性无形资产并非免税项目。
写在最后
目前，数字藏品市场参与者众多，对于不同利益相关者，数字藏品交易平台的业务模式、交易性质以及会计处理方法会在很大程度上对其税务问题产生影响。由于目前各地的税务机关没有针对数字藏品交易颁布任何新规定，所以数字藏品涉税处理的仍存在很大的不确定性，其根源仍在于数字藏品本身的法律性质界定模糊。
对数字藏品的税务方面的监管，仍有待市场监管部门、金融监管部门、财税部门等通过合作的方式进行，加强对数字藏品实质、交易方式、发展趋势等研究，适时对其数字藏品的性质加以明确，唯有如此才能促进该行业实现更加健康的发展，解决数字藏品涉税问题。
肖飒lawyer
个人专栏
阅读更多
金色早8点
Bress
财经法学
PANews
成都链安
链捕手
Odaily星球日报
郑重声明： 本文版权归原作者所有， 转载文章仅为传播更多信息之目的， 如作者信息标记有误， 请第一时间联系我们修改或删除， 多谢。