元宇宙发展迅猛态势不减，技术不断更新迭代，其作为一个全新的社会形态，复杂性和多维性前所未有，其中所涉及的合规问题更是层出不穷。上个月国内某厂的“元宇宙+白酒+区块链”游戏再次收到了创业板公司管理部的问询函，吸引了诸多读者的眼球，因为该公司此前便被创业板公司管理部发过关注函，要求其说明是否存在屡次故意蹭元宇宙热点、博取市场关注等问题。
在大家将此作为饭后谈资津津乐道时，飒姐团队经过研究发现其中包含合规“门道”。本文元宇宙游戏合规的关键共分为两个部分加以讨论：二是元宇宙游戏是否可能涉嫌非法吸收公众存款；二是防范虚增业务流水、营业收入合规风险。
一、元宇宙游戏是否可能涉嫌非法吸收公众存款
我国刑法第176条规定有非法吸收公众存款罪，其行为方式不仅包括非法吸收公众存款，而且包括变相吸收公众存款，即并不一定要求必须承诺的是在一定期限内还本付息，只要是承诺履行的义务与吸收公众存款相同，就可以实质认为进行还本付息的活动，行为人承诺的还本付息或者给付回报的对象即可以是货币，也可以是实物、股权等。
工信部公示2021年新型信息消费示范项目：多个区块链平台入选:为贯彻落实《国务院关于进一步扩大和升级信息消费 持续释放内需潜力的指导意见》按照《工业和信息化部办公厅关于组织开展2021年新型信息消费示范项目申报工作的通知》要求，工信部遴选出2021年新型信息消费示范项目，目前结果正在进行公示。本次多个区块链平台入选，包括：基于区块链的数智化共享救援平台“啾啾救援”、 基于区块链智能合约的农副直销电商平台、以及以大数据、新零售、区块链为支撑的“伊犁州一码游”和“全域智慧旅游”。[2021/7/21 1:06:35]
对于类似于“酿酒”的“元宇宙游戏+实物”的玩法，飒姐团队认为并不能够认定为非法吸收公众存款。虽然从外观上看，该类游戏公司向不特定用户吸收资金的行为确实并未取得金融主管部门的批准，为了提升游戏的知名度，也是势必会对游戏的玩法、实物兑换方式等向社会公众进行宣传，也可能会承诺用户会获得低于市场价的成品获有收益，主观上也具有相应的故意，似乎该当了全部的构成要件，可以认定为非法吸收公众存款罪。
声音 | 信通院副院长：区块链打造可信任数字社会新型基础:12月26日，中国信通院第12届ICT深度观察大会”在北京国家会议中心隆重召开。会上，中国信通院副院长余晓晖现场发布ICT深度观察十大趋势，其表示，趋势五：承载可信数据，区块链打造可信任数字社会新型基础。区块链过去是面向金融行业的，未来会构筑起数字经济和社会的信用基础。当前，区块链主要解决多主体间信息流可信穿透问题，打通数据孤岛。区块链技术不断创新、区块链应用方向不断拓展、区块链治理与监管不断完善成为区块链未来发展的三大重点。随着区块链技术、应用、治理不断完善，将为承载数字资产和价值流互连做好准备，成为未来信息基础设施重要组成部分。（C114通信网）[2019/12/26]
但是，需要注意的是，此种行为在民法上大概率可以被评价为合法的行为。透过元宇宙游戏可以发现，在游戏用户选择进行提货的时候，用户与游戏平台合作的实体企业之间形成了相应的债权债务关系，用户支付相应货物价款，相应的可以从实体企业处获得相应的“白酒”等实物。这种新的模式或许可以促进实体行业发展，通过实体+虚拟整合的销售方式和方案，在确保产品质量、安全、合规的情况下，形成新型销售模块。
声音 | 蔡维德：中国区块链发展需要建立新型监管沙盒:据南海网消息，国家“千人计划”特聘专家、北京航空航天大学博士生导师蔡维德在昨日的海南“互联网+”创新创业节区块链创新应用大会上表示，监管沙盒通过公司的金融服务创新，为消费者带来福利，同时使公司有资金和控制风险的能力。他提出，区块链产业沙盒计划通过细化规则，形成切实可行的产业监管体制，可防范、识别、预警、告警、处置应对区块链产业应用的风险。蔡维德认为，中国区块链发展需要建立新型监管沙盒，沙盒在中国的推广使用，将加速中国建立区块链产业，成为亚洲甚至世界区块链领先国家。[2018/12/12]
罗克辛有言：当在任何一个法律领域中得到许可的一种举止行为，仍然要受刑事惩罚时，那将会是一种令人难以忍受的价值矛盾，并且也将违背刑法作为社会政策的最后手段这种辅助性。陈兴良教授也提出，根据法秩序统一性原理，必然要承认合法化事由的统一性，即在某个部门法中合法化的事由，也可以成为在另一个部门法中合法化的事由。所以，民法和行政法中规定的合法行为，在刑法中不可能构成犯罪。
中国银行法学研究会理事表示：褪去被“神化”的外衣，区块链就是一种新型技术的应用:中国银行法学研究会理事肖飒表示：“区块链技术确实是个有大前景的好技术，但是从现下的实践来看，这个好技术却是被许多打着区块链幌子的项目“坏了名声”，甚至还有不少“假项目”直接损害了广大社会群众的合法权益。褪去被“神化”的外衣，区块链就是一种新型技术的应用，由于其分布式记账的方式被社会广泛认同，在此基础上，各种场景、创新纷繁复杂，我们相信一定有伟大的企业诞生，我们也相信一定有不法分子从中渔利。”[2018/3/1]
不过，这并不意味着此类的元宇宙游戏就完全不存在构成非法吸收公众存款罪的可能性。根据《办理集资案件解释》第2条与第3条的规定，不具有销售商品、提供服务的真实内容或者不以销售商品、提供服务为主要目的，以商品回购、寄存代售等方式非法吸收资金，符合非法吸收公众存款行为特征的，应当以非法吸收公众存款罪定罪处罚。
所以，此类的游戏公司如果采取商品回购、寄存代售等方式提供实体商品的，还是可能存在构成非法吸收公众存款罪的风险。并且，如果游戏公司吸收的公众存款并没有用于正当的生产、经营活动，而是用于了货币、资本的经营（如发放贷款）的时候，也有可能会被认定为成立罪。
二、防范虚增流水、营业收入的合规风险
本次最新的创业板公司管理部的问询函中，特别要求公司说明是否存在通过其他公司、组织刷单等虚增游戏业务流水、营业收入情况，为了谨防出现百口莫辩，难以自证清白的情况出现，飒姐团队建议事先建立合规举措以防范风险，君子以思患而豫防之，临渴掘井绝非明智之举。
飒姐团队注意到，会计师对此类问题的核查包括但不限于与游戏业务收入有关的内部控制设计以及关键执行的有效性、信息系统数据的真实性、准确性和完整性、与收入相关的支持性文件、公司网络中心编写的数据提取脚本。这也就意味着：
第一，对内部的控制设计定期核验。公司在经营游戏业务的过程中，需要定期对内部控制设计进行核验，确保关键控制执行的有效性，最好可以形成相应的记录台账。即使出现问题，公司也可以据此主张并不存在过失以获得处罚的减轻或者免除。
第二，完善并严格执行公司的财务制度。对公司与各游戏运营商签订的合作协议、对账结算单、银行收款凭证加留存审核，日常经营中认真核查自营业务各支付渠道收款记录、银行收款凭证。
第三，事先对公司游戏的业务数据和财务数据进行核查，谨防员工个人违法行为牵连无辜单位。相应的核查过程也并不复杂，只需要验证了数据的完整性后，检查运营平台以及数据库统计的用户注册信息以及用户的充值数据是否真实准确，并对公司游戏的用户数量、充值流水、登录、消费等行为数据进行大数据核查。
以上便是今天的分享，感恩读者！文中观点仅代表一家之言，不作为法律建议。欢迎读者在公众号留言讨论，飒姐团队将持续不断地对元宇宙合规问题进行深入研究，为读者提供专业的法律支持。
参考文献：
张明楷著：《刑法学（第六版）》，法律出版社2021年第6版。
陈兴良：《民法对刑法的影响与刑法对民法的回应》，载《法商研究》2021年第2期。
《关于对XXX互动网络股份有限公司的年报问询函创业板年报问询函》。
《XXX互动网络股份有限公司关于对深圳证券交易所问询函回复的公告》。
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