一、案例
甲公司为增值税一般纳税人,每月月初发放上月工资。2020年12月初应付职工薪酬-工资科目的贷方余额为320万元。12月份该企业发生有关职工薪酬业务如下:
(1)7日,结算并发放上月应付职工薪320万元,其中代扣职工个人应缴的住房公积金25万元,代扣职工个人应缴纳的社会保险费30万元(不含基本养老保险和失业保险),通过银行转账发放货币性职工酬265万元。
(2)28日,以其生产的一批取暖器作为非货币性福利发放给行政管理人员,该批取暖器的生产成本为25万元,市场不含税售价为40万元,企业销售取暖器适用的增值税税率为13%。
(3)31日,计提专设销售机构主管人员免费使用汽车的折旧费1万元,计提车间管理人员免费使用汽车的折旧费4万。
(4)31日,分配本月货币性职工薪酬300万元,其中车间生产人140万元,车间管理人员50万元,行政管理人员60万元,专设销售机构人员50万元。
俄罗斯开始就数码卢布进行消费者测试:金色财经报道,俄罗斯开始就数码卢布进行消费者测试,成为全球第21个测试数码货币的国家,俄罗斯央行表示,测试在11个俄罗斯城市共30个销售点进行,13间银行及600名个人参与。俄罗斯第二大银行VTB称,该行成功在其手机程式测试数码卢布交易。央行希望可于2025年至2027年左右正式推出数码卢布,但承诺不会强制人们使用。[2023/8/21 18:12:13]
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
1.根据期初资料和资料(1),下列各项中,该企业结算并发放职工薪酬的会计科目处理正确的是()。
A.代扣职工个人应缴的住房公积金时,贷记“其他应付款-住房公积金”科目25万元
B.代扣职工个人应缴纳的社会保险费时,贷记“应付职工薪酬-社会保险费”科目30万元
sudoswap下一次迭代更新将包括链上版税、ERC-1155支持等内容:金色财经报道,软件工程师cygaar宣布加入Sudorandom Labs并专注于NFT交易协议sudoswap开发。
cygaar表示,sudoswap下一次迭代更新内容将包括链上版税、ERC-1155支持等。[2023/3/24 13:23:42]
C.结算并发放上月的应付职工薪酬时,借记"应付职工薪酬-工资“科目320万元
D.通过银行转账发放货币性职工薪时,贷记“银行存款”科目265万元
2.根据资料(2),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.将非货币性福利确认为费用时:
借:管理费用25
贷:应付职工酬酬—非货币性福利25
B.发放非货币性福利时:
高盛已向美国专利局申请一项专注于智能合约的专利:金色财经报道,高盛最近向美国专利局申请了一项专利,提议将区块链技术与其结算机制整合在一起。该专利文件于3月14日提交,专利号为US 11,605,143 2B,概述了该银行使用区块链技术的技术和计算需求。该专利专注于智能合约的技术方面,可应用于各种金融工具,如部分准备金银行、保险、债券、证券化产品和保证金贷款。
高盛的这一举措是其区块链推广的一部分,数字资产团队全球负责人Mathew McDermott在最近接受采访时表达了对区块链应用程序的强烈支持。该银行的私人代币化平台GS DAP也被香港用于销售价值1.02亿美元的数字绿色债券,成功地将结算时间从5天缩短至1天。[2023/3/15 13:05:08]
借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
贷:主营业务收入40
应交税费—应交增值税(销项税额)5.2
数据:1亿枚USDC从未知地址转至Huobi:金色财经报道,Whale Alert数据显示,0x17开头未知地址分两笔将共计1亿枚USDC(每笔50,000,000枚)转至Huobi。[2023/1/6 10:58:52]
C.发放非货币性福利时:
借:应付职工薪酬—非货币性福利25
贷:库存商品25
D.将非货币性福利确认为费用时:
借:管理费用45.2
贷:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
3.根据资料(3),下列各项中,关于企业非货币性福利的会计处理正确的是()。
A.确认销售费用1万元
B.确认制造费用4万元
C.确认管理费用1万元
D.确认管理费用5万元
4.根据资料(4),下列各项中,分配本月货币性职工薪酬的处理正确的是()。
A.行政管理人员薪酬60万元应计入管理费用
B.车间生产工人薪酬140万元应计入生产成本
C.专设销售机构人员薪50万元应计入销售费用
D.车间管理人员薪酬50万元应计入管理费用
5.根据期初资料、资料(1)至(4),该企业在资产负债表中应付职工薪酬项目期末余额应为()万元。
A.350.2B.305C.380.2D.300
二、关键考点
职工薪酬内容
短期薪酬的核算
1.货币性职工薪酬
2.非货币性职工薪酬
设定提存计划的核算
三、案例分析
1.发放工资。代扣个人承担部分社保和公积金
借:应付职工薪酬—工资320
贷:其他应付款—社会保险30
其他应付款—公积金25
银行存款265
答案:ACD
2.发放非货币性福利,根据受益原则分摊成本费用,同时确认视同销售收入。
发放时:
借:管理费用45.2
贷:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
视同销售确认收入:
借:应付职工薪酬—非货币性福利45.2
贷:主营业务收入40
应缴税费—应缴增值税5.2
同时结转主营业务成本
借:主营业务成本25
贷:库存商品25
答案:BD
3.公司管理人员免费使用汽车核算
借:销售费用1
制造费用4
贷:应付职工薪酬—非货币性福利5
借:应付职工薪酬—非货币性福利5
贷:累计折旧5
答案:AB
4.分配工资核算
借:生产成本140
制造费用50
管理费用60
销售费用50
贷:应付职工薪酬—工资300
答案:ABC
5.资产负债表日应付职工薪酬余额
应付职工薪酬余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=320-320+45.2-45.2+5-5+300=300
答案:D
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